Налоговые льготы при оформлении ДМС

Договор ДМС (добровольного медицинского страхования) - это договор добровольного личного страхования, поэтому на него по закону распространяются налоговые льготы.

Льготы по налогам действуют для юридических лиц, которые заключили договоры добровольного медицинского страхования в пользу своих сотрудников, а также в отношении указанных сотрудников и граждан.

1. Страховые взносы по договорам ДМС можно отнести на расходы предприятия.

По статье 253 НК РФ расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль, являются, в частности, расходы на оплату труда.

Подпункт 16 статьи 255 НК РФ в отношении ДМС, гласит:

1) взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 % суммы расходов на оплату труда;
2) к расходам на оплату труда относятся платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года, которые предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

2. Снижение налога на доходы физических лиц

Страховые взносы. Пункт 3 ст. 213 НК РФ указывает: «при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателя, за исключением тех случаев, когда страхование физических лиц производится работодателями ... … по договору добровольного страхования, который предусматривает… возмещение… медицинских расходов застрахованных физических лиц».

Вышеуказанная норма будет распространяется только при страховании сотрудников.

Страховые выплаты. Подпункт 3 пункта 1 ст. 213 НК РФ «при определении налоговой базы не будут учтены доходы, полученные в виде страховых выплат при наступлении соответствующих страховых случаев... по договорам, которые предусматривают возмещение… медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок)»

Такая норма распространяется на страхование любых лиц (сотрудников, членов их семьи и тд.)

3. Уплата страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС, ТФОМС (бывший ЕСН)

Подпункт 5 пункта 1 статьи 9 ФЗ N 212-ФЗ прямо указывает, что: «…суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования сотрудников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц…» - соответственно являются суммами, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

В отношении «не работников», на которых заключается договор ДМС, то платить страховые взносы в вышеуказанные фонды с таких выплат не требуется, т.к. выплаты не должны производится в пользу лиц, не состоящих с работодателем в трудовых отношениях, а значит, они не формируют объект обложения взносами в страховые фонды (пункт 1 ст. 7 ФЗ N 212-ФЗ).

Об этом сказано в Письмах Министерства Финансов РФ от 26.08.2004 N 03-05-02- 04/3, УФНС РФ по г. Москве от 25.04.2008 N 28-11/040705.

4. НДС

Страховые взносы (премии), а также страховые выплаты освобождены от налога на добавленную стоимость (подпункт 7 п. 3 ст. 149 Налогового Кодекса). «Не подлежат налогообложению… … оказание услуг по страхованию… страховщиками».